论税收协定中的利益限制条款及其在中国的应用 Limitation on Benefits Provisions in Tax Treaties and Their Application in China

摘要 在国际税收协定中，利益限制条款是为了防止非居民纳税人通过择协避税获取本不应当得到的税收协定优惠而设置的、用来评估纳税人资格的一系列客观测试条款。由于一般性反滥用税收协定规则对择协避税没有做出有针对性的规定，美国在其用于对外进行税收协定谈判的US范本中创造并发展了利益限制条款。近两年，出于国际反避税的需要和BEPS项目的展开，OECD和美国都进一步完善了利益限制条款。随着我国开始重视打击国际避税并积极落实BEPS项目成果，我们需要进一步认识和使用利益限制条款。