国家审计准则变迁及其影响研究： 一个理论解释

摘要 国家审计准则可以规范审计机关和审计人员行为，并且与审计事业开创、探索和发展过程紧密相连，在推动审计事业发展，提高审计机关行政能力以及提升审计形象等方面发挥着重要作用。国家审计准则发展演变的过程，根据一定特殊事件可以分为萌芽、探索、发展和完善四个阶段。本文从经济学基本理论中的供求理论出发，从供给、需求和均衡三个角度分析推动准则变迁的动因，并且影响变迁的主要因素包括以下三个方面：一是主体能动性和审计目标演变，二是审计实践发展、技术进步和财政体制改革，三是其他准则规范化和国际交流推进。从国家审计准则变迁产生的积极效果来看，国家审计准则不断修改完善，为构建并完善审计规范体系提供基础要素，满足了提高审计质量评价标准的要求，有助于加强审计质量控制和被审计单位内部管理，充分反映了我国国家审计准则在修订过程中保持自身发展特色，并且与其他准则体系和国际准则相接轨与协同的特点。