税收征管、纳税遵从与企业贿赂——一个遵从成本视角的分析

摘要 企业贿赂的前因变量是什么？上述问题的回答有利于完善政企关系和腐败治理体系。笔者聚焦于税收征管中的企业贿赂行为，借鉴防合谋契约模型并放松假定条件，探究腐败交易形成的机理，认为企业贿赂存在两种情况：从税收不遵从中获得帮助和取得对自身有利的税收待遇。基于2012年世界银行中国企业调查数据中非国有企业样本进行经验分析，研究结果表明：企业被检查的次数越多、企业遵从成本越高，企业倾向于贿赂的可能性越大，而企业对法治公正性感知的上升将会弱化遵从成本因素的影响，同时还考虑了税收管理和税收制度因素的影响。上述发现为完善税收征管程序从而防范腐败发生提供了思路，并丰富了对外部环境、企业主观感知和企业特征影响企业政治行为选择的认识。