会计准则的规则化条款及其后果——来自软件行业收入确认政策选择的证据

？我国2007年实施的新会计准则总体上采取原则导向，但仍存在着较为规则化的条款。笔者考察了新准则中一项规则化条款对受该条款约束的软件公司收入确认政策选择的潜在影响。证据显示，在新准则之前，当企业具有较强的软件能力成熟度时，更倾向于按劳务完工百分比法确认收入（即更及时地确认收入）；而新准则实施之后，企业经济基础对会计选择的基础作用显著削弱。该证据展示了一项规则化条款的不利经济后果，从而支持在会计准则体系中对原则导向的严格遵循。