会计师事务所行业专门化与审计质量关系研究

本文用相关分析与回归分析的方法，研究了我国会计师事务所行业专家的专门化水平与审计质量的关系，结果发现：在行业专家样本范围内，行业专门化水平与审计质量仍然呈高度正相关关系，这表明我国会计师事务所行业专门化战略在促进审计质量提升上仍然有较大潜力，我们应该大力提高我国会计师事务所包括行业专家的专门化水平。【关键词】会计师事务所行业专家行业专门化审计质量一、假设提出会计师事务所行业专门化是会计师事务所基于对行业知识、行业业务结构和行业审计专长的高度重视而采取的一种经营战略和市场竞争策略，其特点是会计师事务所在某一行业或少数几个行业的审计业务中培育了特殊专长。最早对审计行业专门化进行研究的是Zeff和Fossum（1967），他们对美国审计市场上的会计师事务所行业专门化情况进行了描述，采用市场份额法进行衡量，发现某些会计师事务所已经具备了行业专门化水平。随后众多学者开始对此问题进行研究，主要集中在会计师事务所行业专门化的衡量方法以及行业专门化对审计市场绩效尤其是审计质量的影响方面。审计质量通常受到审计人员的独立性和专业技能两方面因素的共同影响，在独立性既定的条件下，行业专门化可以提高会计师事务所的专业判断能力和审计效率，从而更准确地评估公司财务报告的合法性和公允性，进而提升审计质量（DeAngelo，1981）。具有行业专长的会计师事务所的培训和经验主要集中于某一个或某几个特定的行业，因此，具有行业专长的事务所对该行业的了解更加深入并且能够更好地察觉行业内客户的风险，从而使其在专长的行业里相对于其在非专长的行业里，能够发现更多的错报（Owhoso等，2002）。