会计政策组合选择与成本费用相关性研究—基于A股上市公司2009年数据的检验

本文以2009年沪深股市发行A股的公司为样本，对我国上市公司会计政策组合选择与成本费用的相关性进行了描述和解释。研究发现，会计政策选择与管理费用、公允价值变动损益具有很强的相关性，但与营业成本的相关性不显著。会计政策选择中摊提费用的处理方法极大地影响了管理费用的高低；公允价值变动损益（绝对值）的高低取决于企业的会计政策是否较多地采用了公允价值计量。　　【关键词】会计政策选择管理费用公允价值一、引言　　由于会计政策选择经济后果的客观存在（司可脱，2000），使得其历来为企业管理者所重视。同时，由于会计政策选择是一种客观的盈余管理手段（Healy，1985），因此企业管理者十分重视对会计政策选择策略的运用。现有的研究中，探寻会计政策选择与企业盈余关系的文献占了绝大多数，但却很少有人研究会计政策选择与企业成本费用的关系。目前仅有一篇文章明确提出了会计政策选择会对企业的成本产生影响（韩东平，袁知柱，2004），认为折旧计提方法、存货计价方法、待摊和预提费用的范畴及期限、成本计算方法和研究开发费用性质的确定等都会对企业的成本产生影响，并将该影响作为收益函数的减项建立目标函数模型，但文章并未对此观点进行实证检验。