不相容职务相分离的内部控制要求及缺陷分析

　　　不相容职务问题是内部控制的一个基本问题，制定内部控制制度需要对不相容职务进行界定。本文首先阐述了何为不相容职务相分离控制，然后通过实务中的事例分析了不相容职务相分离制度，最后总结出不相容职务相分离控制存在的缺陷。　　　【关键词】不相容职务　　分离控制　　缺陷　　　一、不相容职务相分离控制概述　　　财会管理最主要的一项组织原则，就是对存在于财会组织中的不相容职务实行分离控制。所谓的不相容职务，是指在经济业务处理过程中，集中一人办理容易产生漏洞和弊端的两项或两项以上的职务。例如，一名员工既负责签发支票、记录支票登记簿，又负责企业银行账的对账工作，那么如果该员工伪造签名、贪污企业款项，他就有可能隐瞒对贪污款项的支票记录，而且又因掌管对账工作，可以使得舞弊行为被隐瞒而不被发现。这样，上述签发支票、记录支票登记簿与银行对账两种职务就成为不相容职务，这两种职务必须由两名员工分别担任以便进行控制。