非货币性资产交换中相关税费的会计处理浅析

关于非货币性资产交换中涉及的相关税费，《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》规定，具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，以换出资产的公允价值加上支付的补价（或减去补价）和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价（或减去收到的补价）并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。其中对于“支付的相关税费”的规定比较含糊，在实务中引起比较大的争议，笔者拟就此问题进行探讨。　　现行企业会计准则及应用指南均未指明相关税费是换出资产发生的，还是换入资产发生的，笔者认为相关税费应根据不同情况进行处理，不能一概计入换入资产的入账价值。在非货币性资产交换中涉及的相关税费主要有增值税、消费税、营业税以及运杂费等，下面进行具体分析。　　一、支付的增值税应计入“支付的相关税费”