上市银行内部控制信息披露的缺陷与改进

近年来，我国上市银行内部控制信息披露工作有了一定成效，但存在法律规范不完善、披露的信息不系统、披露的内容不完全等缺陷，本文建议从完善有关法律规范、固定披露位置、规定披露的详细内容与加强信息披露监管四个方面加以改进。　　【关键词】上市银行内部控制信息披露近年来，我国出台了一些上市银行内部控制信息披露方面的法律规范，主要包括《商业银行内部控制指引》、沪深两市的《上市公司内部控制指引》及《商业银行信息披露办法》，规定上市银行在公开发行股票进行融资、对外披露年度报告时，应披露其内部控制的相关信息，应对内部控制制度的“三性”（经济性、效果性、效率性）进行说明且出具内部控制自我评估报告。　　从上市银行2006～2008年度披露的情况来看，所有银行都不同程度地披露了有关内部控制方面的信息，其信息披露的主体有董事会、监事会、独立董事、管理层及会计师事务所；披露的内部控制信息主要分布在年度报告的公司治理结构（或报告）、董事会报告、监事会报告、附件或其他位置；披露的内容显示出上市银行的内部控制状况整体上有了改善，未发现在内部控制设计或执行方面存在重大缺陷，内部控制制度总体上符合“三性”要求。