’2010问题解答之三（027～036）

027.上个月的一张增值税专用发票忘记作废，发票已经认证，现在也抄完税了（还没报税），请问那张要作废的发票有什么办法可以补救？　　答：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发［2006］156号）第十四条的规定：一般纳税人取得增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。而在第二十条中又规定，同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。　　因此，根据你的说法，上月未作废的发票不符合国税发［2006］156号文第二十条中规定的作废条件，你只能根据国税发［2006］156号文第十四条的规定开具红字增值税专用发票。