基于“三元素”理论的企业财务舞弊识别

财务报告舞弊一直困扰着广大投资者，因此提高广大投资者识别财务报告的能力已成为亟须解决的问题。本文基于财务报告舞弊“三元素”理论，结合我国现有的财务舞弊识别方法，构建了“公司舞弊特征识别卡”识别法和数学模型识别法相结合的双重识别体系，能较快捷地识别财务报告舞弊，方法简易、有效，可供广大投资者参考。　　【关键词】财务报告舞弊三元素双重识别识别模型一、“三元素”理论简介　　梁杰、刘英男（2005）根据SASNO.99中有关规则提出的“舞弊三角”风险测评模式，结合我国企业的实际情况，建立了舞弊“三元素”理论。该理论指出：诱因、机会和手段是财务报告舞弊不可或缺的三个元素，即巨大的利益驱动成为舞弊的原动力，环境控制的缺乏使舞弊成为可能，变化多样的欺诈手段促成舞弊的实现。当舞弊的三个因素同时具备的时候，舞弊就很可能发生。　　舞弊三元素并不是孤立存在的，而是相互关联、相互影响的，其中诱因是内生动力，机会与其相互关联性提供外在空间，而手段则是行为策略的选择，作为直接工具确保目的达到。各元素相互作用、相互影响共同构成财务报告舞弊的三元素理论体系。因此，一个全面的舞弊识别模式应当包括这三个维度的基本元素。