受托责任和决策有用财务报告目标之关系检验

本文采取实证研究的方法，以1996~2005年沪深两市的A股上市公司为样本，使用异常换手率、买卖价差、盈余反应系数、预测的盈余反应系数以及相关综合指标作为决策有用的衡量指标，使用Basu非对称及时性作为受托责任的衡量指标，以此考察决策有用和受托责任两种财务报告目标的关系。【关键词】财务报告目标决策有用受托责任财务报告目标是沟通会计系统与会计环境的桥梁，是连接会计理论与会计实践的纽带。它是会计概念框架体系首要层次的概念，对会计信息的披露具有导向性的作用。FASB发布的财务会计概念公告第一号贯彻的是决策有用的思想。而在2007年，IASB和FASB的联合概念框架项目中提出放弃受托责任观，理由是决策有用的信息也能完成受托责任的作用。我国对会计目标的定位应当取决于会计环境，以往的财务报告目标研究大多集中于理论的研究，本文将致力于决策有用观和受托责任观的实证研究，以分析二者的关系，指导会计实践中对财务报告目标的界定。　　一、检验方案设计　　笔者首先假设受托责任和决策有用是两个不同的财务报告目标，且二者互为冲突，没有从属关系。