刍议个人所得税税率模式的选择

本文根据税率形式在个人所得税中的不同结合模式，界定了一元税率模式、二元税率模式、多元税率模式的概念，探讨了我国个人所得税改革中税率模式的选择，并尝试为我国二元税率模式改革画出路线图。　　【关键词】个人所得税税率模式二元税率模式一、概念的界定税制要素包括纳税单位、征收范围、税率、征收方式等，其中，税率表示征税的深度，特别是个人所得税的税率，更是体现税收公平和效益的核心因素。税率形式一般可分为累进税率、比例税率、累退税率。本文的研究中，不包括累退税率，以累进税率和比例税率为主。个人所得税的税率模式是指在个人所得税中，各种税率形式相结合的模式。　　一元税率模式是指在个人所得税中只采用一种税率形式，如单一累进税率模式、单一比例税率模式都属于一元税率模式。单一累进税率模式主要应用于综合所得税模式中，指将纳税人在一定期间内（一般为一年）各种不同来源的所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额后，就其余额按累进税率计征所得税的一种课税模式。完全的单一比例税率模式是对各种所得按单一比例税率征一次税，即将全部净所得（资本所得、劳动所得、其他所得）减去全部扣除项目后按统一的比例税率征税。