基于契约理论分析企业会计准则的执行

会计准则契约是一种不完全契约，也是一种显性契约。要确保会计准则执行的效果，国家强制执行机制是最后保障，但有时需要付出高昂成本。隐性契约（如会计诚信契约）具有自动实施的功能，自我执行机制是一种成本更低、更有效率的维持交易秩序的机制。这两种机制存在互补及一定程度的替代关系，二者有机结合才能提高会计准则的整体执行率。　　【关键词】会计准则执行契约理论会计诚信企业会计准则应用于财务会计实践的过程，体现在会计准则的实际应用和判例上。会计准则作为一种公共契约，是一种不完全契约，也是一种显性契约。要保证会计准则的执行准确、高效，仅仅依靠显性契约安排是不够的，还必须依靠隐性契约安排。本文拟从契约理论的角度对企业会计准则执行问题进行探讨。　　一、会计准则契约：一种不完全契约　　契约思想起源于法律。现代经济学中的契约概念，比法律中的契约概念更为广泛。在经济学中，它是对人们经常发生的交易事实的转换表达，它为不同当事人的交易活动提供了一个背景框架。只要进入某种交易，就存在一种契约安排，人们的各种交易行为都是一系列契约选择的结果。