会计师事务所报告竞争行为分析

由于委托代理关系的存在，某些客户出于自身利益的考虑，总是贿赂一些独立性较差的审计师以获得对其更为有利的审计报告，于是报告竞争就不可避免地出现了。而非审计服务是客户贿赂审计师的最隐蔽的手段。本文运用2004~2006年我国证券市场数据，证实了我国审计市场存在报告竞争行为。【关键词】会计师事务所报告竞争非审计服务委托代理关系的存在引发了高度的信息不对称，作为代理人的经理可能与作为监督者的审计师合谋，即某些客户出于自身利益考虑，总是愿意寻找一些独立性较差的审计师，可以通过贿赂使审计师提供对自身更为有利的审计报告。许多学者都研究了合谋与报告竞争的关系问题，他们认为经理人的收益依赖于审计师的审计报告，为了获得高收益或避免惩罚，经理人必须贿赂审计师，因而出现了审计师与代理人的合谋，委托人的利益必然受到损害。　　尽管在各国贿赂是违法的，但客户仍然可以通过非审计服务这种合法的手段贿赂审计师。在发达国家的审计市场，客户越来越多地向在位审计师购买非审计服务，甚至这种非审计服务的收费比审计服务更高。