对合并财务报表抵销内容与抵销分录的改进

在合并工作底稿中编制抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理，是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销，以反映控股公司和被控股公司所组成的企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量情况。现行会计准则规定，投资企业对子公司的长期股权投资应采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整，本文将这种编制模式称为权益法模式，将直接在长期股权投资采用成本法的基础上编制抵销分录的模式称为成本法模式（或新模式）。