非正式制度因素对会计准则贯彻实施的影响

本文主要从制度经济学角度分析会计准则的产生及其演进，认为会计准则的制定是一种制度安排，会计准则的修订取决于相关利益集团的博弈，而非正式制度因素影响着现行会计准则贯彻实施的成效。　　【关键词】会计准则修订会计准则实施非正式制度制度经济学认为，制度形成有两条路径：自发演进和人为设计。在这两条途径中，新制度经济学家更强调后者。这是因为人类是有目的的行动者，制度是人类有目的行为的预期或未预期的结果。制度的自发演进是难以满足社会对有效制度的需求的，因此制度的人为设计十分必要。　　会计是人类有目的的社会活动，为了使该社会活动有序进行，就必须有相应的制度规范来约束。由于信息不对称和市场失灵等客观问题的存在，所以很难用经济手段来解决会计管制和报告质量等诸多问题。当利益集团之间的利益冲突不能用契约和市场力量化解时，就会求助于行政手段，即有形之手。因此，会计准则的制定是制度人为设计的需要,会计准则的制定与其说是经济决策的过程，不如说是行政决策的过程，是制度安排的结果。