政府基金会计的中美比较

基金会计作为重要会计模式之一，一直存在于西方政府与非营利组织的会计活动中。本文比较分析了中美基金会计的若干基本问题，以期引起会计理论研究者对基金会计的重视。　　【关键词】基金会计会计模式中美比较一、基金内容的比较　　在美国，联邦政府、州和地方政府设置的基金种类有所不同。联邦政府会计中一般包括两大类基金：①用于对普遍税收和收入源或政府商业运作所耗资源报账的基金，包括普通基金、专用基金、循环基金、管理基金；②用于政府以监护人和受信人名义掌握和管理的资源报账的基金，包括信托基金和存款基金。州和地方政府会计中设置的基金一般可分为以下三大类：①政府基金，是政府为了从事政务活动而设置的基金，如一般行政、公共安全、公共卫生、公共文化、公共工程、公共教育等活动；②权益基金，是政府为管理类似商业活动而设置的基金，如供水、供电、供煤气、提供公共交通等活动；③信托与代理基金，用于政府核算政府以信托人或代理人的身份代他人保管并按他人要求进行使用的财务资源，该类基金核算活动属于政府不可自主安排和控制的活动。