收入费用观转向资产负债观的系统思考

本文通过分析存量和流量之间的辩证关系，指出财务会计要素系统的运行结构应是一个由“存量作用”与“流量作用”共同构成的“反馈回路”。收入费用观与资产负债观的历史交替反映了一种单向的线性思维模式。资产负债观缺乏整体性观念，割裂了系统的整体结构，更缺乏对“财富→收益”作用机制的研究，其理论发展存在方向性偏差。　　【关键词】财务会计要素系统存量流量反馈回路现行企业会计准则的一个引人注目之处是与国际惯例趋同，由收入费用观向资产负债观转变。在会计要素中，反映存量的要素有资产、负债和所有者权益，反映流量的要素有收入、费用。这两类会计要素之间存在如图1所示的联系：