所得税会计准则仍应保留“永久性差异”概念

　　《企业会计准则18号——所得税》中不再划分为永久性差异和时间性差异，只是直接表述了暂时性差异，改用了国际上流行的资产负债表债务法。笔者认为，当前理论与实务本质上均存在永久性差异，而目前的所得税准则中的暂时性差异又不能包含永久性差异，所以笔者倡导，新准则和当前的会计出版文献均应该表述永久性差异，以免让人产生误解。　　1.理论与实务中仍然存在永久性差异。某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，称为永久性差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。按永久性差异产生的原因和性质，可将其分为四类：①按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认收益。②按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。③按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时不允许扣减。④按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。