1302会计自测题解

1.某市房地产开发企业于2008年12月取得1万平方米土地的土地使用权，支付地价款300万元，与转让方签订土地使用权转让合同，办理相关权属转移手续。该房地产开发公司在2011年才对此地块进行开发建设，因逾期开发支付土地闲置费30万元，并在2011年发生如下业务：（1）在该地块建造一处居民小区，小区建造中发生其他开发成本3000万元、开发费用1000万元（利息费用不能提供金融机构证明）。（2）将此小区房屋的70%销售，按照销售合同取得销售收入7000万元；将此小区房屋的20%安置回迁户，回迁户支付给房地产开发企业的补差价款200万元。该企业土地增值税申报的情况如下：①转让收入7200万元。②销售环节的营业税、城建税和教育费附加=7200×5%×（1+7%+3%）=396（万元）。③可扣除的房地产开发成本=3000+30=3030（万元）。④房地产开发费用=（300+3030）×10%=333（万元）。⑤土地增值额=7200-396-3030-333-300-（300+3030）×20%=2475（万元）。假定该企业所在地适用契税税率4%，房地产开发费用按照最高标准扣除。要求分析：（1）该企业申报的房地产转让收入是否正确，如果不正确应说明政策依据和正确的收入金额。（2）该企业销售环节的营业税、城建税和教育费附加计算是否正确，如果不正确应说明政策依据和正确的金额。（3）该企业申报的可扣除的房地产开发成本是否正确，如果不正确应说明政策依据和正确的可扣除金额。（4）该企业申报的可扣除的房地产开发费用是否正确，如果不正确应说明政策依据和正确的可扣除金额。（5）请计算该企业应正确申报的土地增值税。