试论会计核算的基本前提

本文针对传统的“会计核算基本前提”有关概念和内容提出了新的观点：给出新的“会计核算基本前提”定义；将会计界公认的会计核算的四个基本前提扩展到七个；提出“会计核算基本前提”不等于“会计假设”；认为“货币计量”不隐含“币值稳定”假设。【关键词】会计核算基本前提会计假设权责发生制会计六要素借贷记账法一、会计核算基本前提的含义及内容会计核算基本前提包括哪些具体内容，目前尚无一致的提法，比较普遍的观点是：会计核算基本前提就是会计假设，会计假设就是会计核算基本前提，二者并无区别。比较公认的定义是：会计核算的基本前提，也称会计假设，是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的空间和时间范围、内容、基本程序和方法所作的限（假）定，并在此基础上建立会计原则。在上述定义下普遍认可的企业会计核算基本前提包括“会计主体、持续经营、会计分期、货币计量”四个方面的内容。笔者认为，会计核算基本前提的定义存在以下两个问题：①“会计核算基本前提”不等于“会计假设”，二者是有区别的。②该定义与其四个方面的内容不符。由于会计主体、持续经营、会计分期只是对会计核算的空间和时间范围的限定，货币计量是对会计核算计量单位的限定，没有对会计核算内容、基本程序和方法所作的限定，而货币计量又不属于会计核算的范围、内容、基本程序和方法，因此，会计核算基本前提的定义不够准确。