“应交税费”余额报表列示的两点疑问

基于资产、负债的概念，在填列资产负债表“应交税费”项目时，应根据“应交税费”明细账户余额分析填列：期末“应交税费”贷方余额的明细账户，其余额填列资产负债表“应交税费”项目；期末“应交税费”借方余额的明细账户，其借方余额填列“其他流动资产”项目，而不填入“其他非流动资产”项目。“未交增值税”明细账户也不例外。【关键词】应交税费资产负债表增值税会计实务中，对“应交税费”账户余额在资产负债表中如何填列存在两个疑惑：一是应直接填列还是应分析填列？二是应否区分存货增值税待抵扣金额和固定资产增值税待抵扣金额，并分别在资产负债表填列？本文对此予以探讨。一、“应交税费”账户余额在资产负债表中应直接填列还是分析填列对资产负债表的“应交税费”项目期末余额栏的填列，《企业会计准则第30号——财务报表列报》及其应用指南并未详细说明。有关权威资料一般是这样描述的：“应交税费”项目反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列，如“应交税费”账户期末为借方余额，应以“-”号填列。即“应交税费”项目根据“应交税费”总账账户期末余额直接填列：“应交税费”总账账户期末如为贷方余额，以正数填列；如为借方余额，以负数填列。笔者认为，直接填列法有违资产、负债的概念，不利于正确分析企业偿债能力。