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ISSN: 2333-9721
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财会月刊  2012 

谈结算日外币业务会计处理

Keywords: 外币业务,折算差额,逐步结转法

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Abstract:

如果以外币计价的货物购销交易与款项结算没有同时进行,与此有关的外币业务的处理时点包括交易日和结算日,由此形成的折算差额在哪期计入损益,取决于企业对外币业务是选择单一交易观还是两项交易观。虽然两项交易观点已成共识,但该观点下折算差额的处理仍有递延确认法与即期确认法之分,本文支持即期确认法下的逐步结转法。【关键词】外币业务折算差额逐步结转法浮动汇率制下以外币计价的债权和债务承担着汇率变动的风险,在会计处理中以“汇兑损益”的形式反映。本文就外币统账制下,结算日外币应收、应付账款的会计处理进行探讨,分析不同方法的影响,选择能合理反映有关项目承担汇率风险的方法。一、外币业务涉及的关键问题外币业务涉及记账本位币与外币之间的转换,在浮动汇率制下,由于汇率经常变动,外币业务的会计处理必须解决两个问题:①折算汇率的选择。可供选择的汇率有现行汇率、历史汇率和平均汇率三种。根据会计准则规定,应当选择交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率进行折算。②折算损益(折算差额)的处理。就结算日而言,折算损益是指由于计算日的汇率不同于之前账面上有关债权、债务所用汇率而产生的差额。随着债权、债务的结清,该情形下的损益已经实现,因此将其记入“财务费用——汇兑损益”账户没有争议。但是实务中,将其计入损益的时点存在差异,由此出现结算日损益的两种处理方法。

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