资产负债表往来项目和“未分配利润”项目公式填制法

一、往来项目往来项目填列的难点主要是应收账款、预付款项、应付账款、预收款项四个项目。笔者认为，按下列公式来填列这些项目，既方便又准确：“应收账款”项目期末数=应收账款借方余额明细账户余额之和+预收账款借方余额明细账户余额之和-相应的坏账准备。“预付款项”项目期末数=预付账款借方余额明细账户余额之和+应付账款借方余额明细账户余额之和-相应的坏账准备。“应付账款”项目期末数=应付账款贷方余额明细账户余额之和+预付账款贷方余额明细账户余额之和。“预收款项”项目期末数=预收账款贷方余额明细账户余额之和+应收账款贷方余额明细账户余额之和。例如，某企业期末有关明细账户余额如下表所示（单位：元）：