美国联邦政府会计对我国政府会计改革的启示

研究政府会计准则建设方面的国际动态和各国在政府会计改革方面的经验与教训，有助于推动我国政府会计改革。在此背景下，本文首先系统地阐述美国联邦政府会计与财务报告规范体系，然后在法律法规建设、财务报告内部控制、政府会计准则与概念框架等方面对我国的政府会计改革提出若干建议。　　【关键词】美国联邦政府会计与财务报告规范政府会计改革　　一、美国联邦政府会计与财务报告规范体系　　1．美国联邦政府财务会计准则体系简介。（1）财务报告目标。其包括以下四个方面：①预算诚信；②运营绩效；③受托责任；④系统和控制。联邦财务报告应当帮助使用者理解财务管理系统以及内部会计和管理控制是否恰当，以确保：①根据预算和财务法案以及其他要求执行交易，并根据联邦会计准则予以记录；②资产受到恰当的保护，以阻止舞弊、浪费和滥用；③恰当地支持绩效计量信息。（2）会计确认基础及会计要素。联邦政府按完全应计制进行会计核算，因此，其定义的财务报表要素包括资产、负债、净状况、收入和费用。其中，资产是联邦政府能够控制的、体现经济利益或服务的某项资源；负债是在特定的事件发生或被要求时，联邦政府在可确定的日期向其他主体提供资产或服务的现时义务；净状况或者净资产，是在联邦政府或某个组成主体的资产负债表中所确认总资产和总负债之间的数字差异；收入是报告期间提供物品或服务、征税或行使其他权力、接受捐赠，或者执行其他活动（不包括借款）而导致资产的增加或负债的减少或兼而有之；费用是报告期间提供现金或现金等价物、提供物品或服务，或者执行其他活动（不包括借款的偿还）而导致资产的减少或负债的增加或兼而有之。