非货币性资产交换认定与计量之我见

本文以会计准则及应用指南为基础，对非货币性资产交换认定和计量中几个概念和会计处理进行了辨析，并提出了个人观点，以供探讨。　　【关键词】非货币性资产交换相关税费补价一、问题的提出　　非货币性资产交换是一种非经常性的特殊交易行为，是交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》（CAS7）应用指南要求：认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。这里的“补价”和“整个资产交换金额”的内涵如何界定，如何选择“整个资产交换金额”，实务中看法不一，处理方式有所不同。此外，CAS7中只提出“应支付的相关税费”，未能指出其准确信息，使得会计理论与实务界众说纷纭，会计处理未能完全趋于一致。本文拟对上述两大问题进行分析，提出自己的一点看法。