成本动因合并聚类分析的运用

成本动因研究是有效实行作业成本法的关键。本文基于成本动因优化理论，借助合并聚类方法，将成本动因依成本计算精确度目标构成初始聚类中心，将成本动因依相关性强弱及经济涵义归入各聚类中心，并筛选代表性成本动因，进而实现成本动因的合并优化。【关键词】成本动因作业成本法选择合并聚类分析成本动因是表示特定作业与特定资源、特定产品与特定作业之间的因果关系，是作业成本法的核心，是推动资源消耗与作业发生的根本力量。根据作业成本计算理论，精确计量成本的关键在于合理选择和确定成本动因。企业在实施作业成本法时，可以确定众多的作业，按作业逐个建立成本库，可以使计算结果非常精确，但搜集、存储和处理信息的成本也随之增加。根据成本效益原则，对确定的众多作业进行全面分析是不必要的，需要采取相应方法，减少成本动因数目，把较多的作业数量归并为较少的作业中心，降低作业系统复杂性和实施成本，促进作业成本法的有效实施。可见，成本动因的合并就成为需要研究的问题。