小议营业外收支概念的界定

关于“营业外收入”和“营业外支出”的概念，现行众多教材如职称考试和注册会计师考试辅导教材等的提法是：营业外收入（营业外支出）是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得（损失）。但笔者认为，其对营业外收支概念的界定有不够准确之处，主要表现在：　　1．利得和损失有直接计入所有者权益和直接计入当期利润两种情况。　　（1）直接计入所有者权益的利得和损失主要有以下几种情况：①可供出售金融资产的公允价值变动；②权益法下被投资单位其他所有者权益的变动；③与计入所有者权益项目相关的所得税；④固定资产等转为投资性房地产时公允价值变动；⑤以权益结算的股份支付而形成的费用；⑥利用衍生工具进行套期时。计入所有者权益的利得或损失一般通过“资本公积——其他资本公积”科目核算。