再议应收票据之会计核算

《财会月刊》（上）2010年11期刊发了李瑞兰同志《会计准则框架下应收票据之会计核算》一文（以下简称《李文》）。《李文》认为，现行会计准则对应收票据转让和贴现缺乏明确规定，且准则中关于金融资产减值的一些规定对应收票据不太合适，为此，《李文》提出了一些自己的观点并举例加以说明。对《李文》提出的部分观点，笔者有不同看法。　　一、关于应收票据转让和贴现的核算　　《李文》认为，应收票据的转让和贴现有两种形式：一是附追索权的转让和贴现，即转出方与转入方事先在协议中规定，在转让或贴现的应收票据到期时，债务人未按期偿还的，转出方负有向转入方还款的责任；二是不附追索权的转让和贴现，即转让或贴现的应收票据到期时，债务人未按期偿还的，转出方不承担向转入方还款的责任。