工程施工企业外币业务核算管见

本文以一大型公司制工程施工企业为例，对工程施工企业相关外币业务的会计处理进行探讨。该公司采用三级管理模式对其海外项目进行管理，其所有海外项目全部采用项目结算的外币记账。下面以该公司一个以美元结算的海外××项目为例进行说明。一、工程施工企业与海外项目之间拨付资金所产生的汇兑损益的会计处理海外项目开工时，工程施工企业会通过其海外分公司拨付一定额度的备用金作为该项目前期的启动资金。例1：假定2008年4月1日，某工程施工企业的海外分公司将720万元人民币兑换为美元，拨给海外××项目作为该项目的启动资金，当时美元和人民币的兑换比率为1∶7.2。工程施工企业该笔业务的账务处理如下：①借：其他应收款——内部往来——××项目720万元（100万美元）；贷：银行存款720万元（100万美元）。②借：工程施工——××项目100万美元（720万元）；贷：其他应付款——内部往来——公司总部100万美元（720万元）。