也谈资产负债表日后销售退回核算

《财会月刊》2010年第22期刊登的蔡静静同志的《谈完善资产负债表日后销售退回核算》一文（简称“蔡文”）中谈到，对于资产负债表日后调整事项中涉及对增值税的调整时，肯定也会影响到城建税和教育费附加的核算和调整。并且举例说明如果考虑城建税和教育费附加，会计报表能更真实地反映资产负债表日后调整事项对公司的影响。对于以上观点，笔者有不同的看法。蔡文中改进后的账务处理方式与原来的账务处理方式相比，增加了对城建税和教育费附加的调整分录，蔡静静同志认为，既然销项税额冲回了850000元，相应的城建税也应冲回59500元（850000×7%），教育费附加也应冲回25500元（850000×3%）。因为两项税费的冲回增加应纳税所得额85000元（59500+25500），所以应调增应纳所得税21250元（85000×25%），利润等权益类科目调增63750元（59500+25500-21250），应交税费等负债类科目调减63750元。