CPA诚信执业影响其审计意见决策的相关研究

本文从注册会计师年度报表审计的角度，选取了2002～2008年被出具非标准无保留审计意见审计报告的样本共计451个，采用逻辑回归实证分析方法，研究了注册会计师的诚信度与执业能力对非标准无保留审计意见决策的影响。　　【关键词】审计意见决策诚信执业建设审计质量注册会计师独立性审计作为提高上市公司会计信息披露质量的特定制度安排，注册会计师诚信度和执业能力是决定审计质量的关键所在。因此，注册会计师独立性、执业能力与上市公司的财务健康状况均为影响注册会计师审计意见决策的显著因素。有关文献已经对注册会计师的执业行为与审计意见决策的关系进行了前期研究，并取得了一定的成果。但研究表明，注册会计师在权衡是否为财务困难公司出具非标准审计意见审计报告时，一般受审计业务组合、公司财务困难程度、审计业务收入等方面因素的影响，较少关注诚信执业能力问题。