论利益相关者会计

　　近年来，和谐社会的观念逐步得到了人们的广泛认同。和谐社会对企业最为重要的启示是：企业必须竭尽全力地为各利益相关者服务，而不只是为某个特定的利益相关者服务。笔者认为财务会计作为反映和监督企业经济活动、协调各方利益关系的一种工具，也不应该只为某个特定的利益相关者服务。　一、企业是一个利益相关者的集合　　根据“股东利益至上”理论，股东与管理者之间存在的是一种委托代理关系，作为委托人的股东是企业的所有者，因而作为代理人的管理者对股东负有一种信托责任，其一切行为都必须从股东利益最大化的角度出发，为实现股东利益最大化而努力。然而，随着企业理论的不断发展和人们对企业认识的不断深入，“股东利益至上”理论逐步受到利益相关者理论的挑战。