试析会计职业判断的形成机理

所谓会计职业判断，是指会计人员在会计法规和制度的框架之内，从会计主体所处的特定会计环境出发，对会计信息生成、披露过程所应采用的方法、程序等进行选择与决策的行为。会计职业判断行为的存在是外在动因与内在动机共同作用的结果。　　一、会计职业判断的外在动因　　１．会计系统的固有属性。从会计信息生成的角度看就存在诸多需要会计人员自主判断的会计事项，诸如如何贯彻重要性原则、实质重于形式原则、谨慎性原则，如何坚持应计制的确认基础，如何确定一项资产的公允价值等。从会计信息披露的角度看亦是如此，例如如何在法定披露与自愿披露之间进行权衡，如何选择披露的时间与频率，如何实现充分披露与保守商业秘密之间的平衡等。