公允价值的本质及其理论缺陷浅探

公允价值在国际会计准则以及各个国家的会计准则、会计制度中扮演着越来越重要的角色。公允价值计量通常被认为能为决策者提供最为相关的信息，代表了财务会计未来发展的方向。然而在现实中，公允价值的运用却面临着重重困难。以我国为例，在公允价值运用于我国资本市场的两年多时间里，公司包装上市和粉饰会计报表的现象不断出现，严重扰乱了资本市场的秩序。目前，有关学者对此的解释主要有：我国当前产权、生产要素市场不很活跃，相关的公允价值难以取得；中介机构公信度低；市场执法和管理不严；会计人员素质较低等。然而，公允价值本身就无懈可击吗？本文拟从公允价值的本质入手，对此作以下探讨。