全面预算发展趋势——战略导向全面预算

　　传统全面预算起源于２０世纪２０年代，已不适应２１世纪企业的发展。本文在阐述传统全面预算局限性的基础上，根据当今新形势提出了战略导向全面预算的设想，并认为战略导向全面预算是全面预算发展的大趋势。　　【关键词】预算平衡计分卡作业　　一、传统全面预算体系的局限性　　１９１１年美国工人出身的泰罗发表《科学管理原理》一书，标志着管理科学发展史上的重要阶段——科学管理的诞生。科学管理的中心问题是提高劳动生产率，主要方法是标准化（制定合理的日工作量，使工人掌握标准化的操作方法，使用标准化的工具、机器和材料，在标准化的工作环境中工作）以及采用激励性的工资报酬制度（即制定合理的工作定额，实行差别计件制，完成任务正常报酬、未达到标准低报酬、超标准高报酬）。科学管理一出现便迅速在美国许多企业中得到应用。为配合科学管理的应用，标准成本、预算控制、差异分析等专门方法被引入成本会计体系之中。１９２２年著名学者麦金西的《预算控制论》一书问世，该书较为系统地阐述了实行科学的预算控制方面的问题。在１９２２年美国全国成本会计师协会第三次会议上，以《预算的编制和使用》为专题展开研究，这次会议的研究成果不仅把对有关“预算控制”方面的内容予以深化，而且掀起了１９２３～１９２９年全美会计师与工程师协同研究预算控制问题的高潮。