也谈固定制造费用差异分析方法

《财会月刊》２００４年第９期刊登了郭晓、刘庆华、黄俊三位同志的《对固定制造费用差异分析方法的剖析》一文（以下简称《郭文》）。笔者认为，《郭文》在对固定制造费用差异分析方法进行剖析时，并没有认识到这种差异是标准成本法与完全成本法结合应用时产生的，而简单地认为计算该差异就是为了对固定制造费用预算进行考核和控制，因此得出了“财务管理学上所建立的固定制造费用总差异算式是错误的”这一结论。下面，笔者对此进行如下阐述。