产出会计及其与作业成本会计的应用比较

　　一、产出会计　　　产出会计（ＴＡ）是一种基于制约理论的管理会计方法，既考虑“产出”，又考虑“成本”，把企业看成是一个由许多链条组成的完整的系统，通过分析和控制诸多链条中的最薄弱环节来控制整个系统的运行，以在实现产出最大的同时减少库存和运行费用。产出会计应用的基本步骤是：①识别系统的制约；②寻找突破这些制约的办法；③使企业的所有其他活动服从于第二步提出的各种措施；④提升制约；⑤如果制约被打破，回到第一步，开始新的循环。由此看出，产出会计的核心是管理系统中的制约资源，因为它控制了整个系统的产出。产出会计也代表了一种从整体至局部的系统的观点，是一种全新的管理会计方法。产出会计的衡量指标：有效产出（Ｔ）即系统创造的价值、库存（Ｉ）即系统占用的资金、运行费用（ＯＥ）即系统运作的成本。以上述三个衡量指标为基础，企业管理的目标是提高有效产出、减少库存和运行费用。