无形资产减值准备的所得税会计处理浅析

在２００４年注册会计师会计教材（简称《会计》）中，新增加了固定资产减值准备的所得税会计处理问题，而对无形资产减值准备的所得税会计处理并未作具体说明，也没有给出具体的案例。因此，本文试举例加以说明。　　例：２００２年１月１日，甲企业自行开发并按法律程序申请取得某项专利权，发生专利登记费５５０００元、律师费５０００元。该项专利权有效年限８年，与税法规定相同。该企业本年及以后年度每年利润均为１００万元，所得税税率为３３％，并只有无形资产这一项纳税调整事项。　　１．２００２～２００３年每年摊销无形资产７５００元，与税法允许扣除的摊销额相同，故不需作纳税调整。因此，２００２年企业无形资产取得、摊销及所得税会计处理为：借：无形资产６００００；贷：银行存款６００００。借：管理费用７５００；贷：无形资产７５００。借：所得税３３００００；贷：应交税金——应交所得税３３００００。２００３年，无形资产摊销及所得税会计处理与２００２年相同。