会计信息质量的制度伦理思考

一、会计观察的三维视角以及会计信息生成的三维视角约束　　根据会计信息系统论学派的观点，会计是一个信息系统，它旨在向利益相关各方传递一家企业或其他个体的富有意义的经济信息。也就是说，会计在本质上是一个会计信息的生产系统，会计信息质量在很大程度上取决于这一系统内部结构、层次以及内部各组成部分的相互作用。　　刘贵生博士曾经提出制度的会计学和技术的会计学两个概念，将其作为观察会计的二维视角，并认为制度与技术在会计信息的生产过程中起着相当重要的作用。基于这一认识，笔者提出会计观察的三维视角，即除了制度的会计学、技术的会计学外，还有伦理道德的会计学，制度约束、技术约束、伦理道德约束这三个变量及其相互作用共同决定了会计信息质量。