半成品核算会计科目设置之我见

制造企业生产过程中使用的半成品一般包括自制半成品、委托外单位加工的半成品和外购半成品。《企业会计制度》设置“自制半成品”一级科目用于核算自制半成品和委托外单位加工的半成品，外购半成品则并入“原材料”科目核算。笔者认为这种科目设置方式并不科学。１．科目划分依据不统一。《企业会计制度》中设置了“包装物”和“低值易耗品”科目，无论外购、自制还是委托外单位加工的包装物和低值易耗品均在其中核算。但是该制度针对半成品专门分设了“外购半成品”与“自制半成品”科目，前者是“原材料”科目下的二级科目，后者则是一级科目。可见，对同属于存货的核算对象，会计科目的划分依据并不统一。