亏损上市公司计提资产减值准备的实证分析

本文收集了我国亏损上市公司的有关财务数据，运用统计分析方法，重点研究上市公司资产减值准备的计提项目在盈余管理中所起的作用。研究结果发现，连续两年亏损和连续三年亏损的上市公司在亏损年和扭亏当年均利用了资产减值准备的计提项目进行盈余管理，并具有普遍性。　　一、样本及基本情况　　连续两年亏损和连续三年亏损的上市公司为避免终止上市，扭亏的愿望非常强烈。因此，这些上市公司存在着强烈的盈余管理动机。本文选择１９９８～２００１年连续两年亏损、连续三年亏损又扭亏的５６家上市公司的财务数据作为分析样本。为了控制外部环境和行业因素的影响，在每一个样本公司所属行业中选取一个与样本公司亏损前一年的资产总额最接近的、上市后至２００２年均未出现亏损情况的５６家上市公司作为控制公司样本。