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财会月刊  2010 

完善企业外币资金控制探讨—以“中国中铁”外币存款巨额损失案为例

Keywords: 中国中铁,内部控制,汇率

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本文以“中国中铁”外币存款巨额损失为案例原型,详细讨论了中国中铁外币货币资金损失的过程,从理论、政府与企业三个层面分析了我国企业外币货币资金控制制度存在的问题,从银行系统、企业内部控制标准委员会等层面提出了相应的对策建议。  【关键词】中国中铁内部控制汇率货币资金是企业流动性最强的资产,一直是监管部门监管的重点和难点。2001年6月,为了促进各单位内部会计控制的建设,加强内部会计监督,维护社会主义市场经济秩序,财政部发布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》,标志着我国政府开始着手建立企业货币资金内部控制制度。2006年11月,在企业内部控制标准委员会的大力推动下,财政部发布了一套由一项基本规范和17项具体规范组成的企业内部控制规范体系征求意见稿。具体规范排在第一位的就是《企业内部控制具体规范第1号——货币资金(征求意见稿)》。2008年5月22日,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号),自2009年7月1日起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行。上述内部控制制度构成了我国企业货币资金内部控制体系的基本框架和依据。2007年爆发以美国为代表的全球金融危机,在已波及我国实体经济的现代国际金融背景条件下,出现了一些值得进一步关注和探讨的问题,需要重新审视和检查前述系列货币资金内部控制制度的有效性和合理性等。本文以“中国中铁”外币存款巨额损失为案例原型,对企业外币货币资金控制制度进行了分析和探讨,提出了相应的建议与对策。

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