第二次纳税义务制度评介

　　本文分析了第二次纳税义务的含义、第二次纳税义务人承担责任的构成要件以及责任性质、法律后果，同时还介绍了日韩及我国台湾地区对第二次纳税义务的法律规定，并得出了对我国的启示。　　【关键词】第二次纳税义务第二次纳税义务人从属性补充性　　一、第二次纳税义务的含义　　当纳税人滞纳税金时，可对其财产实行滞纳处分，实行滞纳处分后仍不足以清偿应纳税额时，与纳税义务人具有一定关系的人（即“第二次纳税义务人”）有义务代替纳税义务人交纳税金。这里，第二次纳税义务人承担的义务就是“第二次纳税义务”。第二次纳税义务人与原纳税义务人的关系是因为财产分配和让渡、参股、控股等原因产生的。第二次纳税义务，属于税收债务上的第三人责任，是一种纳税补救制度，而非重复征税。