所得税会计理论与实务发展简析

　　本文阐述了所得税会计制度制定的理念、导向和会计所得的计量基础，比较了资产负债观和收入费用观下所得税会计处理的区别。　　【关键词】所得税会计资产负债观收入费用观　　一、所得税会计制度制定理论　　1.所得税的性质：收益分配观与费用观。业主权益理论认为，资产是所有者所拥有的权利，负债是所有者承担的义务，资产减去负债的净额便是所有者权益，它代表了所有者所拥有的净值。在业主权益理论下，所有者权益被认为是一个净财富概念。企业收入表示所有者权益的增加，费用表示所有者权益的减少。所得税对所有者来说是一项费用。