破解“准则制定导向选择悖论”新思路

准则制定导向的选择本身就是一个悖论：选择原则导向，企业可以利用准则赋予的职业判断空间操纵利润；选择规则导向，企业可以通过“交易设计”与“组织创新”规避准则规定来操纵利润。本文提出了破解“准则制定导向选择悖论”的新思路：我国准则体系制定导向选择实行“双轨制”——规则导向的会计准则与原则导向的审计准则。　　【关键词】准则制定导向选择悖论审计准则会计准则原则导向规则导向通常认为，准则制定有两种导向：规则导向和原则导向。规则导向的准则具体、复杂，准则包含了具体的标准、例外和操作指南，对经济事项的处理以准则规定的详细条文为依据。优点是操作性强，需要较少的职业判断；缺点是不能反映交易或事项的经济实质。原则导向的准则主要是由一些基础性的原则组成，不针对具体的经济事项专门制定准则和规定其处理方法，对经济事项的处理注重反映交易或事项的经济实质。优点是简单明了，不容易被规避；缺点是需要较高的职业道德素质和职业判断能力。