企业会计政策选择规范机制设计

　　企业是若干契约的联结，会计政策选择是基于契约签订与履行的企业各利益方的博弈工具，现行原则导向的准则制定模式也为会计政策选择提供了制度空间。本文基于公司治理的视角，从完善公司内外部治理的角度谈制约管理层会计选择行为的机制设计，并分析了儒家文化价值观对管理层会计政策选择行为的规制作用。　　【关键词】会计政策选择公司治理规范机制　　一、会计政策选择存在的必然：理论前提与制度安排　　1.会计政策选择存在的理论前提。会计政策选择包括准则执行层面与准则制定层面的会计政策选择行为。由于我国的会计准则制定基本上属于政府行为，所以本文只讨论执行层面的会计政策选择。执行层面的会计政策选择指的是企业管理层在会计核算时选择具体原则以及具体会计处理方法的行为。　　按照契约理论的观点，企业是若干契约的联结，在企业的契约签订后，企业利益相关者就要对契约进行监督。鉴于会计收益在契约中的重要性以及会计政策本身的契约特性，企业选择不同的会计原则与方法就会形成不同的利益格局，从而如何选择会计政策，就成为契约各方均衡利益的结果。