%0 Journal Article %T 基于资金时间价值观改进持有至到期投资利息核算 %A 和艳美 %J 财会月刊 %D 2010 %X   《企业会计准则——应用指南》(简称“指南”)规定:持有至到期投资为一次还本付息债券投资的,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“持有至到期投资——应计利息”科目,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”科目,按其差额借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。  可以看出,指南规定的“持有至到期投资——应计利息”的金额是按票面利率计算确定的,因而“持有至到期投资——利息调整”也只能用投资收益减去应计利息进行倒挤。但笔者认为应计利息如同本金一样,在投资到期时才能收回,因此,应计利息应该按实际利率进行计量,并进行相应的核算,只有这样才能准确反映资金的时间价值。 %U http://www.ckyk.cn/periodical/previous_detail-JOHQGSC0.shtml