%0 Journal Article
%T 会计辅助核算的设置与会计核算目标的实现
%A 夏良
%J 财会月刊
%D 2014
%X 2014年开始实施的《行政单位会计制度》（简称“新制度”），进一步明晰了会计核算的目标，即兼顾预算管理与财务管理的双重需求，既要反映财务状况，也要反映预算执行情况。为此，会计核算体现的信息要考虑与预算、决算充分衔接，必须对会计科目设置相应的辅助核算。会计辅助核算是对基本账务处理的一种补充。一、会计辅助核算与预算预算编制通常实行单位领导、财务部门、业务部门意见相结合实施的办法，由预算编制部门将财政下达的预算控制数分配至各项目及各功能分类科目（如表1）。为体现预算执行情况，反映预算项目、功能分类的收支情况，会计核算应设置项目，功能分类为辅助核算，可统计各项目经费、功能指标的使用情况，同时在核算时启用年初预算项目经费红字余额提示，以随时提醒各项目经费的超预算使用情况。新制度规定，收入、支出应按“财政拨款收入”、“其他收入”、“财政拨款支出”、“其他资金支出”，分别核算从同级财政部门取得的财政预算资金及从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金等除财政拨款收入外的其他各项资金收支，用于区分预算资金及非预算资金，从而可反映预算执行情况。新制度已将“财政拨款收入”、“其他收入”作为一级会计科目核算收入，而并未将“财政拨款支出”、“其他资金支出”作为一级会计科目，所以在“经费支出”一级科目下应设置二级科目“财政拨款支出”、“其他资金资金支出”或设置资金来源性质的辅助核算。二、会计辅助核算与财务决算财务决算是全面反映单位年度预算执行情况、财务收支活动、人员、机构等信息的综合财务报告，决算是在日常会计核算的基础上编制的，财务账与决算报表应保持一致性。决算报表的体现要素为功能分类、经济分类（如表2），新制度会计报表的设置已与部门决算报表实现了部分统一，如会计报表中的《财政拨款收入支出表》与决算报表中的《公共预算财政拨款收入支出决算表》。会计核算时，传统的支出经济分类明细科目应设为辅助核算或明细科目，功能分类也应设置为辅助核算，这样才能满足财务决算的数据填列要求。综上所述，会计核算除按新制度规定支出应设置经济分类核算，收入、支出应按资金来源分别核算财政拨款及其他资金的收支情况外，收入、支出均须设置功能分类、项目辅助核算，每一笔收支都须输入功能分类、项目，同时反映预算项目、功能分类的收支情况，既能体现预算执行情况，也能提取决算所需数据，实现行政单位会计核算兼顾预算管理与财务管理的目标。○
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